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2022年將會有新的減稅降費優(yōu)惠政策出臺和個人所得稅的計算方法

發(fā)布者:佚名  信息來源:網(wǎng)絡(luò)  發(fā)布時間:2021-12-22  瀏覽量:
近日,中央經(jīng)濟工作會議在北京舉行,會議明確:明年,實施新的減稅降費政策!

會議中指出2022年工作重點:實施新的減稅降費政策,強化對中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)、風險化解等的支持力度,適度超前開展基礎(chǔ)設(shè)施投資。

會議中提到實施“新”的減稅降費政策,而非繼續(xù)延長已有的政策,說明2022年將會有新的優(yōu)惠政策出臺。

那具體可能會出臺哪些減稅降費政策呢?又有哪些政策可能延續(xù)?我們一起來看看。

01、企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)減稅范圍有望再擴大。

根據(jù)國家稅務總局公告2021年第8號規(guī)定,2021.1.1-2022.12.31,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,實際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定 ,2019.1.1-2021.12.31,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,實際按10%繳納企業(yè)所得稅。

可以看出,小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按10%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策今年年底到期。

所以,此部分會大概率再次減免,有可能實際稅負會降至5%,甚至是2.5%,也是有很大可能。

02、增值稅

一、小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠

目前,國家針對小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠主要是有兩個:

1、小規(guī)模3%減至1%優(yōu)惠

小規(guī)模3%減至1%優(yōu)惠,到今年年底到期。

2、小規(guī)模月銷售額15萬,免征增值稅。

此政策優(yōu)惠時間是2021.4.1-2022.12.31。

關(guān)于小規(guī)模納稅人3%減至1%優(yōu)惠政策,至2020年發(fā)布后,又連續(xù)發(fā)過兩次延期政策,在當前經(jīng)濟下行的大環(huán)境下,此政策會大概率再次延期。

對于小規(guī)模納稅人月銷售額15萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,雖然此政策免征額從月銷售10萬元提高至15萬元到明年年底才到期,但基于當前的經(jīng)濟形勢,把小規(guī)模免征額繼續(xù)提高也不是沒有可能。

二、繼續(xù)生產(chǎn)性、生活性服務業(yè)加計抵減政策

1.自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%,抵減應納稅額。納稅人在年度首次確認適用 10%加計抵減政策時,應向主管稅務機關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》。生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人,指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。

2.自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 15%,抵減應納稅額。納稅人在年度首次確認適用 15%加計抵減政策時,應向主管稅務機關(guān)提交《適用 15%加計抵減政策的聲明》。生活性服務業(yè)納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。

政策依據(jù):財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財政部 稅務總局公告2019年第87號

目前兩個加計抵減政策到期日都是到今年年底到期,此政策大概率也會繼續(xù)延期。

03、個人所得稅

1、自2022年1月1日起,個人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法,即不能再單獨計稅,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù):財稅〔2018〕164號

(1)、年終獎單獨申報

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

適用稅率:以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定:

(2)、年終獎并入綜合所得申報

應納稅額=(年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除) ×稅率-速算扣除數(shù)(綜合所得適用)

2、單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

優(yōu)惠期限:2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù):財政部 稅務總局公告2021年第7號

3、對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。

政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執(zhí)行。優(yōu)惠期限:2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù):財政部 稅務總局公告2021年第7號

4、中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵,符合相關(guān)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,參照年終獎計算方式單獨計算納稅;2022年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù):財稅〔2018〕164號

5、居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵符合相關(guān)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

政策依據(jù):財稅〔2018〕164號

6、外籍個人符合居民個人條件的,2019年1月1日至2021年12月31日期間,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照規(guī)定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時享受。

外籍個人一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,應按規(guī)定享受專項附加扣除。

政策依據(jù):財稅〔2018〕164號
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